Charakterystyka wybranych zagadnień dotyczących opodatkowania odsetek od pożyczek jako formy przychodów z kapitałów pieniężnych
Abstract
Celem niniejszego artykułu jest ukazanie istotnych zagadnień dotyczących opodatkowania odsetek od pożyczek jako formy przychodów z kapitałów pieniężnych. Na potrzeby artykułu dokonano charakterystyki istotnych z punktu widzenia prawa podatkowego cech umowy pożyczki. Ponadto przeprowadzono analizę orzecznictwa sądowego, które stanowi wskazówkę interpretacyjną przy odkodowywaniu wprowadzonych przez ustawodawcę rozwiązań podatkowych na tej płaszczyźnie. W artykule poruszono zagadnienia odsetek i inne form wynagrodzenia i ich wpływu na kwalifikację podatkową, sposobu opodatkowania odsetek od pożyczek, momentu powstania przychodu, odsetek skapitalizowanych, a także kwestie opodatkowania odsetek od pożyczek w przypadku osób o ograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce. W analizie zagadnienia opodatkowania odsetek do pożyczek jako formy przychodów z kapitałów pieniężnych, ukazano również interdyscyplinarny charakter dziedziny prawa podatkowego oraz dokonano interpretacji przepisów zarówno prawa podatkowego jak i prawa cywilnego. Za cel autor postawił sobie również zwrócenie szczególnej uwagi na ukazanie istnieją nieścisłości interpretacyjne na wyżej wskazanej płaszczyźnie.
Keywords:
odsetki, prawo podatkowe, umowa pożyczki, opodatkowanie, kapitał pieniężnyReferences
Literatura Google Scholar
Czachórski W., Zobowiązania, Warszawa 2007. Google Scholar
Gudowski J. (red.), Kodeks cywilny. Komentarz, t. V, Warszawa 2017. Google Scholar
Marciniuk J. (red.), Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2017. Google Scholar
Osajda K. (red.), Kodeks cywilny. Komentarz, Warszawa 2017. Google Scholar
Pogoński M., Podatek od zysków kapitałowych. Giełda, odsetki, dywidendy, fundusze, ike oraz inne przychody kapitałowe, Wrocław 2013. Google Scholar
Sekita J., Podatki dochodowe. 522 wyjaśnienia i interpretacje, Warszawa 2015. Google Scholar
Szpunar A., O umowie pożyczki, „Państwo i Prawo” 1992, nr 12. Google Scholar
Zacharzewski K., Bitcoin jako przedmiot stosunków prawa prywatnego, „Monitor Prawniczy” 2014, nr 21. Google Scholar
Akty prawne Google Scholar
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2022 r., poz. 1360, t.j. z dnia 29 czerwca 2022 r.). Google Scholar
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r., poz. 1128, t.j. z dnia 24 czerwca 2021 r.). Google Scholar
Orzecznictwo Google Scholar
Uchwała SN z 4 stycznia 1995 r., sygn. akt III CZP 164/94. Google Scholar
Uchwała SN z 5 kwietnia 1991 r., sygn. akt III CZP 21/91. Google Scholar
Wyrok SN z 29 maja 2015 r., sygn. akt V CSK 448/14. Google Scholar
Wyrok SN z 17 września 2015 r., sygn. akt II CSK 581/14. Google Scholar
Wyrok NSA z 9 listopada 2011 r., sygn. akt II FSK 867/10. Google Scholar
Wyrok NSA z 2 sierpnia 2012 r., sygn. akt II FSK 42/11. Google Scholar
Wyrok NSA z 13 grudnia 2013 r., sygn. akt II FSK 2849/11. Google Scholar
Wyrok SA w Białymstoku z 9 kwietnia 2015 r., sygn. akt I ACa 996/14. Google Scholar
Wyrok WSA w Gdańsku z 9 marca 2010 r., sygn. akt I SA/Gd 17/10. Google Scholar
Wyrok WSA we Wrocławiu z 8 lipca 2011 r., sygn. akt I SA/Wr713/11. Google Scholar
Wyrok WSA we Wrocławiu z 3 października 2012 r., sygn. akt I SA/Wr 889/12. Google Scholar
Wyrok WSA we Wrocławiu z 22 kwietnia 2015 r., sygn. akt I SA/Wr 213/15. Google Scholar
Inne Google Scholar
Interpretacja Ministra Finansów z 28 października 2009 r., sygn. IPPB2/415-530/09-4/AS. Google Scholar
Interpretacja Ministra Finansów z 10 grudnia 2009 r., sygn. IPPB4/415-648/09-2/JK2. Google Scholar
Interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 19 maja 2008 r., sygn. IBPB3/423-137/08/BG KAN-1691/02/08. Google Scholar
Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 16 października 2008 r., sygn. ILPB1/415-506/08-4/RP. Google Scholar
Interpretacja dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3 lutego 2016 r., sygn. ITPB4/4511-498/15/JG. Google Scholar
Pismo Ministerstwa Finansów z 9 maja 2001 r., nr PB-7/033/561/2001. Google Scholar
