Tax subsidies for entrepreneurs in case of property tax

Edyta Jóźwiak

doi:10.31648/aspal.5698

Published: 2020-09-081

Vol. 19 No. 3 (2020)

Tax subsidies for entrepreneurs in case of property tax

Edyta Jóźwiak

Acta Scientiarum Polonorum Administratio Locorum

Section: Articles

https://doi.org/10.31648/aspal.5698

Abstract

In Polish tax law, real estate is subject to taxation. Property tax rates depend not only on the type of property but also on the taxable person. Thus, as far as persons conducting business activity are concerned, real estate in their possession is taxed at a higher rate than that of natural persons. The amount of the tax payable annually may exceed the income of the trader concerned, since it does not depend on the taxable person's financial situation (as is the case with other taxes, e.g. personal income tax). Due to this fact, a catalog of tax reliefs and exemptions, i.e. the so-called tax subsidies, as well as the possibility of spreading the tax in instalments and deferring its payment date is an important role in real estate tax. The state, including municipalities, may create this form of aid, as long as it does not conflict with the provisions of the Act on State Aid and similar provisions in force in the European Union, which are designed to observe free competition in the market. The purpose of this Article is to indicate what are the current forms of assistance to entrepreneurs on the example of property tax.

Keywords:

tax system, tax subsidies, tax rates, property tax, state aid, doing business

Most read articles by the same author(s)

Download files

PDF

Citation rules

Jóźwiak, E. (2020). Tax subsidies for entrepreneurs in case of property tax. Acta Scientiarum Polonorum Administratio Locorum, 19(3), 161–171. https://doi.org/10.31648/aspal.5698

Cited by / Share

Licence

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

References

Chojna-Duch, E., Litwińczuk, H. (2009). Prawo finansowe (Financial law), Warszawa.
Google Scholar

Cieślukowski, M., Kańduła, S., Kijek, I. (2012). Polski system podatkowy (Polish tax system), Poznań.
Google Scholar

Craig, P., Búrca, G., de. (2003). EU Law. Text, cases and materials. Oxford University Press, Oxford – New York, p. 1141.
Google Scholar

Dowgier, R., Etel, L. (2013). Podatki i opłaty lokalne – czas na zmiany (Local taxes and charges – time for change), pp. 120–140.
Google Scholar

Grabowicz A. (2014). Podatek od nieruchomości, w: Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego (Property tax, in: Tax law. Handbooks for Postgraduate Studies in Tax Law). Ed. M. Sęk, t. 3, Łódź, p. 279.
Google Scholar

Hanusz, A. (2009) Podatek od nieruchomości, w: Dochody budżetu jednostek samorządu terytorialnego (Property tax, in: Budget revenue of local government units). Eds. A., Hanusz, A., Niezgoda, P., Czerski. Oficyna Wolters Kluwer business, Warszawa.
Google Scholar

Horbaczewski R. (2020). Gminy mogą elastycznie podchodzić do zwolnień w podatku od nieruchomości (Municipalities can be flexible in their approach to property tax exemptions). Lex.
Google Scholar

Iwin-Garzyńska, J. (2016). Nowe oblicze optymalizacji podatkowej w Polsce (New face of tax optimization in Poland). Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia (Finances. Financial Markets. Insurance) 5, 97–107.
Google Scholar

Jaszczyński, M., Funkcje podatków w gospodarce (The functions of taxation in the economy). (2017). Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku 25, 215–230, doi: 10.19251/ne/2017.25(14).
Google Scholar

Jurkowska, A. (2000). Pomoc publiczna dla przedsiębiorców – najnowsze wytyczne Komisji Europejskiej (analiza) [State aid for entrepreneurs – latest European Commission guidelines (analysis)]. Prawo Unii Europejskiej 6, 3–8.
Google Scholar

Kamiński, K. (2020). Czy ulga w podatku od nieruchomości przyznana z powodu epidemii koronawirusa powinna być traktowana jako pomoc de minimis? (Should the property tax relief granted due to the coronavirus outbreak be treated as de minimis aid?). Lex, publicated: QA 1442446.
Google Scholar

Kosikowski, C. Ruśkowski, E. (2008) Finanse publiczne i prawo finansowe, edycja III (Public finance and financial law, edition III.), pp. 123–133, pp. 587–588.
Google Scholar

Krajewska, A., Mariański, A., Nowak-Piechota, A., Wilk M. (2016). Opodatkowanie działalności gospodarczej w Polsce (Taxation of economic activity in Poland), Warszawa, pp. 114–115, pp. 119–120.
Google Scholar

Kubicka-Żach, K. (2020). Miasta wprowadzają ulgi w podatku od nieruchomości (Cities introduce reductions in property tax), https://www.prawo.pl/samorzad/przesuniecia-terminow-platnosci-i-zwolnien-od-podatkuod,499580.html?_ga=2.148335796.208010793.1594979544-1807980010.1594979544, dostęp: 17.07.2020.
Google Scholar

Morawski, W., Banasik, P. (2018). Podatek od nieruchomości – przypadkowe zmiany, w: Nowe narzędzia prawne w podatkach dochodowych o majątkowych, poprawa efektywności systemu podatkowego (Real estate tax – accidental changes, in: New legal tools in property taxes, improving the efficiency of the tax system). Ed. B., Brzeziński, Warszawa, pp. 519–520, pp. 525–526.
Google Scholar

Pahl B. (2017). Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka (Local taxes and charges. Theory and practice). WPK, Lex.
Google Scholar

Podsiadło P. (2016). Subsydia podatkowe jako forma pomocy publicznej a dług sektora general government (Tax subsidies as a form of state aid and general government debt). Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie. Wydział Finansów, Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, Lublin, vol. L, 1 Sectio H, doi: 10.17951/h.2016.50.1.147.
Google Scholar

Rogalska, J. (2016). Znaczenie podatku od nieruchomości w dochodach podatkowych miasta Kielce (The significance of real estate tax in the tax revenue of the city of Kielce). Acta Scientifica Academiae Ostroviensis. Sectio A, 7(1), 135–145.
Google Scholar

Werner, A. (2013). Pojęcie planowania i optymalizacji podatkowej (The concept of tax planning and optimisation). Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów (Studies and Works of the College of Management and Finance) 126, 49–64.
Google Scholar

Bieniaszewska, A., Borszowski, P., Stemaszczyk, K. (2019). Sprawozdania podatkowe w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego na terenie poszczególnych gmin w 2018 r., według stanu na dzień 1 marca 2019 r. (Tax reports on property tax, agricultural tax and forestry tax in individual municipalities in 2018, as at 1 March 2019). Wolters Kluwer, Warszawa.
Google Scholar

Warbliński, M. (2001). Ulgi podatkowe jako forma pomocy publicznej (Tax relief as a form of state aid). Gazeta Prawna 3, of 8.1.2001.
Google Scholar

Judgments
Google Scholar

Sprawa T-55/99, Confederación Española de Transporte de Mercancías (CETM) przeciwko Komisji, Rec. 2000, pkt 50 (Case T-55/99 Confederación Española de Transporte de Mercancías (CETM) v Commission (1999) ECR II-3437. 2000, paragraph 50.
Google Scholar

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 28 października 2004 r., I SA/Ol, 317/04, LEX nr 518768 (Judgment of the Provincial Administrative Court in Olsztyn of 28 October 2004, I SA/Ol, 317/04, Lex No 518768).
Google Scholar

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 12 grudnia 2017 r. sygn. akt. SK 13/15 (Judgment of the Constitutional Court of 12 December 2017, Ref. SK 13/15).
Google Scholar

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z 14 sierpnia 2017 r., sygn. akt I SA/Rz 296/17 (Judgment of the Voivodship Administrative Court in Rzeszów of 14 August 2017, File No. I SA/Rz 296/17).
Google Scholar

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z 7 września 2017 r., sygn. akt I SA/Sz 521/17 (Judgment of the Voivodship Administrative Court in Szczecin of 7 September 2017, File No. I SA/Sz 521/17).
Google Scholar

Legal act
Google Scholar

Komunikat Komisji Europejskiej: Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki w kontekście trwającej epidemii COVID-19. 2020/C 91 I/01. (Communication from the Commission Temporary Framework for State aid measures to support the economy in the current COVID-19 outbreak 2020/C 91 I/01, C/2020/1863). Official Journal, No C 91I of 20.03.2020, p. 1.
Google Scholar

Obwieszczenie Ministra Finansów z 24 lipca 2019 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2020 (the announcement of the Minister of Finance of 24 July 2019 on the upper limits of specific taxes and local charges for 2020).
Google Scholar

Rozporządzenia Komisji (UE) nr 2015/2282 z 21 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania rozporządzenia Rady (UE) nr 2015/1589 (Commission Regulation (EU) No 2015/2282 of 21 April 2004 implementing Council Regulation (EU) No 2015/1589).
Google Scholar

Rozporządzenia Rady (UE) nr 2015/1588 z 13 lipca 2015 r. (Council Regulation (EU) 2015/1588 of 13 July 2015).
Google Scholar

Rozporządzenie Komisji (UE) nr 1407/2013 z 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Commission Regulation (EU) No 1407/2013 of 18 December 2013 on the application of Articles 107 and 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union to de minimis aid Text with EEA relevance).
Google Scholar

Rozporządzenie Komisji (UE) nr 651/2014 z 17 czerwca 2014 r. (Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014).
Google Scholar

Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Treaty on the Functioning of the European Union). Official Journal no UE.C.2016.202.47 of 2016.06.07.
Google Scholar

Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Act of January 12, 1991 Local Taxes and Fees Act). Journal of Laws of 2019 item 1170 as amended.
Google Scholar

Ustawa z 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Act of 7 July 1994 Bulding Law). Journal of Laws of 2020 item 47.
Google Scholar

Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Act of 23 April 1964 The Civil Code). Journal of Laws of 2019 item 1145 as amended.
Google Scholar

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Act of 29 August 1997 Tax Ordinance). Journal of Laws of 2019 item 900.
Google Scholar

Ustawa z 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Act of 30 April 2004 on the procedure in matters relating to state aid). Journal of Laws of 2018 item 362.
Google Scholar

Ustawa z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Act of March 6, 2018 – Entrepreneurs Law). Journal of Laws of 2019 item 1292.
Google Scholar