Opodatkowanie wirtualnych walut podatkiem dochodowym (przed i po 1 stycznia 2019 r.)

Rafał Pietraszuk

Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie UWM
https://orcid.org/0000-0001-9797-8782


Abstract

Do końca 2018 r. przysporzenia z obrotu kryptowalutami kwalifikowano do praw majątkowych. Z kolei od 1 stycznia 2019 r. zostały one bezpośrednio ujęte w przepisach ustaw podatkowych. Ustawodawca w ten sposób usankcjonował po części stan prawny wypracowany w ramach orzecznictwa. Obecnie zatem przychody ze sprzedaży kryptowalut są kwalifikowane odpowiednio do przychodów z kapitałów pieniężnych i zysków kapitałowych, z kolei zamiana jednej kryptowaluty na drugą jest wolna od podatku dochodowego.


Parole chiave:

kryptowaluty, podatek dochodowy, instrumenty finansowe, przedmiot opodatkowania, pranie pieniędzy


Literatura   Google Scholar

Bogucki S., Dążenie ustawodawcy do uszczelnienia podatku od czynności cywilnoprawnych, [w:] D.J. Gajewski (red.), Uszczelnienie systemu podatkowego, Warszawa 2020.   Google Scholar

Brach A., Kwalifikacja podatkowa przychodu ze sprzedaży kryptowaluty. Glosa do wyroku NSA z dnia 6 marca 2018 r., II FSK 488/16, „Glosa” 2019, nr 1.   Google Scholar

Dąbrowska J., Charakter prawny bitcoin, „Człowiek w Cyberprzestrzeni” 2017, nr 1.   Google Scholar

Lemonnier M., Kisiel S., Pojęcie instrumentu finansowego, „Studia Ełckie” 2009, nr 11.   Google Scholar

Lemonnier M., Kisiel S., Weksel jako dłużny papier wartościowy, „Studia Ełckie” 2010, nr 12.   Google Scholar

Majdowski F., Opodatkowanie handlu kryptowalutami – kierunki i decyzje polityki podatkowej, „Analizy i Studia CASP” 2019, nr 1(7).   Google Scholar

Majkowski W., Michna M., Nurzyński M., Uregulowanie skutków podatkowych obrotu walutami wirtualnymi, 2018, Lex.   Google Scholar

Opitek P., Przeciwdziałanie praniu pieniędzy z wykorzystaniem walut wirtualnych w świetle krajowych i międzynarodowych regulacji AML, „Prokuratura i Prawo” 2020, nr 12.   Google Scholar

Skowron D., Bitcoin jako przedmiot zabezpieczenia w postępowaniu karnym, Warszawa 2018.   Google Scholar

Wirski J., Opodatkowanie obrotu kryptowalutami na gruncie podatków dochodowych w świetle zmian od 1.01.2019 r. – zagadnienia praktyczne, „Przegląd Podatkowy” 2019, nr 1.   Google Scholar

Zacharzewski K., Bitcoin jako przedmiot stosunków prawa prywatnego, „Monitor Prawniczy” 2014, nr 21.   Google Scholar

Akty prawne   Google Scholar

Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/849 z dnia 20 maja 2015 r. w sprawie zapobiegania wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu, zmieniająca rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 i uchylająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2005/60/WE oraz dyrektywę Komisji 2006/70/WE (Dz.U.   Google Scholar

UE L z 2015 r., Nr 141, s. 73 z późn. zm.).   Google Scholar

Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1740 z późn. zm.).   Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r., poz. 1128 z późn. zm.).   Google Scholar

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2021 r., poz. 1800 z późn. zm.).   Google Scholar

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. o Narodowym Banku Polskim (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 492).   Google Scholar

Ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 309).   Google Scholar

Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz.U. z 2021 r., poz. 328 z późn. zm.).   Google Scholar

Ustawa z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (t.j. Dz.U. z 2021 r., poz. 1907 z późn. zm.).   Google Scholar

Ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 593).   Google Scholar

Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2193 z późn. zm.).   Google Scholar

Orzecznictwo   Google Scholar

Wyrok TS z 22 października 2015 r., sygn. akt C-264/14, Skatteverket v. David Hedqvist, ZOTSiS 2015, Nr 10, poz. I-718.   Google Scholar

Wyrok NSA z 6 marca 2018 r., sygn. akt II FSK 488/16, ONSAiWSA 2019, Nr 5, poz. 81.   Google Scholar

Wyrok NSA z 10 lutego 2021 r., sygn. akt II FSK 2870/18, Lex nr 3212191.   Google Scholar

Wyrok WSA w Białymstoku z 6 czerwca 2018 r., sygn. akt I SA/Bk 226/18, Lex nr 2507500.   Google Scholar

Wyrok WSA w Poznaniu z 19 grudnia 2018 r., sygn. akt I SA/Po 802/18, Lex nr 2599850   Google Scholar

Wyrok WSA w Warszawie z 11 września 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 3374/14, Lex nr 1940733.   Google Scholar

Wyrok WSA we Wrocławiu z 29 marca 2019 r., sygn. akt I SA/Wr 906/18, Lex nr 2944476.   Google Scholar

Źródła internetowe   Google Scholar

Ministerstwo Finansów, Skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC, https://www.kis.gov.pl/wiadomosci/aktualnosci/asset_publisher/JSs9/content/id/7793320.   Google Scholar

Pierwszy kraj na świecie uznał bitcoina za oficjalny środek płatniczy, https://www.bankier.pl/wiadomosc/Bitcoin-uznany-za-prawny-srodek-platniczy-w-pierwszym-krajuna-swiecie-8183357.html.   Google Scholar

Kopeć A., Stablecoins – charakterystyka, implikacje prawne, http://finlegaltech.pl/stablecoins-charakterystyka-implikacje-prawne/.   Google Scholar

Czarnecki J., Kryptowaluta jako instrument finansowy? Nowa propozycja w Unii Europejskiej, https://newtech.law/pl/kryptowaluta-jako-instrument-finansowynowa-propozycja-w-unii-europejskiej/.   Google Scholar

FATF, Virtual currencies. Key definitions and potential AML/CFT risks, https://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/Virtual-currency-key-definitions-andpotential-aml-cft-risks.pdf.   Google Scholar


Pubblicato
2023-10-13

##plugins.themes.libcom.cytowania##

Pietraszuk, R. (2023). Opodatkowanie wirtualnych walut podatkiem dochodowym (przed i po 1 stycznia 2019 r.). Kortowski Przegląd Prawniczy, (3), 119–132. https://doi.org/10.31648/kpp.9412

Rafał Pietraszuk 
Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie UWM
https://orcid.org/0000-0001-9797-8782