Dilemmas, not only tax ones – is VAT deduction in local government units subject to the obligation to report tax schemes?
Abstract
The institution of reporting tax schemes, which has been in force in Poland for over 5 years and is a partial transposition of the EU directive, is still controversial, as exemplified by the judgments of the Court of Justice of the European Union and the Constitutional Tribunal. In the form adopted by the Polish legislator, it covers the activities of local government in the management of municipal property. The aim of the article is therefore to answer the question of whether the use of the principle of neutrality and deductibility of VAT by a local government unit is covered by the scope of reporting (Mandatory Disclosure Rules). The hypotheses formulated in the study assume that the specificity of local government activities generates such significant practical problems that the issued tax explanations are unable to solve, and that the legislator should exclude or exempt local government units from the obligation to report VAT. The research material used in the analysis conducted, using the dogmatic-legal method, includes substantive law, doctrine, and practice.
Keywords:
reporting of tax schemes, MDR, VAT, local government unitReferences
Amand Ch., VAT for Public Entities and Charities – Should the Sixth Directive Be Renegotiated?, „International VAT Monitor” November/Secember 2006. Google Scholar
Aujean M., Jenkins P., Poddar S., A New Approach To Public Sector Bodies, „VAT Monitor” July/August 1999, Vol. 10, No. 4. Google Scholar
Andrzejewska-Czernek I. (ed.), Spies K., Martin C., Mühlhausen M., Belouli E., Glavey T., Faustini G., Burbaitė E., Klethi P.-A., Andrade C. A., Jimenez-Valladolid De L’Hotellerie-Fallois D. J. and Martinez I., How Do You Do It? MDR in Different EU Member States, „European Taxation”, September 2021. Google Scholar
Čičin-Šain N., New Mandatory Disclosure Rules for Tax Intermediaries and Taxpayers in the European Union – Another “Bite” into the Rights of the Taxpayer?, „World Tax Journal”, February 2019. Google Scholar
Drozdowski, E., Głos w debacie konstytucyjnej nad raportowaniem schematów podatkowych, „Państwo i Prawo” 2023, nr 9. Google Scholar
Kubista B., Zakres pojęciowy i przesłanki zastosowania kryterium głównej korzyści w raportowaniu schematów podatkowych, „Przegląd Podatkowy” 2022, nr 6. Google Scholar
Matusik B., Chodziński P., Gajur M., New Polish MDR Regulation from a Transfer Pricing Perspective, „International Transfer Pricing Journal”, November/December 2019. Google Scholar
Nowak-Far A. [w:] Komentarz do ustawy o Narodowym Banku Polskim, [w:] Prawo obrotu pieniężnego. Komentarz, Mikos-Sitek A. (red.), Nowak-Far A. (red.), Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2023, LEX/el. Google Scholar
Owczarczuk S., Działalność gmin a obowiązek raportowania schematów podatkowych [w:] Księga Zjazdu Katedr i Zakładów prawa Finansowego i Prawa Podatkowego – „Misja prawa finansowego - wyzwania współczesności”, E. Feret, P. Majka, Wydawnictwo Uniwersytetu Rzeszowskiego, Rzeszów 2023. Google Scholar
Owczarczuk S., Działalność w zakresie gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa a obowiązek raportowania schematów podatkowych, „Kwartalnik Nieruchomości@” 2022, t. II. Google Scholar
Resenig K., The Current State of DAC-6 Implementation in the European Union, „European Taxation”, December 2020. Google Scholar
Szymczyk P., Kalus J., Jednostki samorządu terytorialnego a niedozwolona optymalizacja podatkowa – obowiązki raportowe w zakresie MDR, „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 4. Google Scholar
Walerjan D., Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR) – wybrane problemy, „Prawo Asekuracyjne” 2019, nr 3. Google Scholar
Wassenaar M., The Dutch VAT Compensation Fund: a Critical Assessment, „EC Tax Review” 2012, nr 4. Google Scholar
Zajadło J., Po co prawnikom filozofia prawa?, Wolters Kluwer, Warszawa 2024. Google Scholar
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
