Countering the use of the financial sector for tax evasion (STIR) as an institution of general tax law – critical remarks
Krzysztof Teszner
Uniwersytet w Białymstokuhttps://orcid.org/0000-0002-7398-582X
Bogumił Pahl
Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie UWMhttps://orcid.org/0000-0003-4089-7580
Abstract
The purpose of this article is to critically analyze and evaluate the provisions of Section IIIB, which was introduced into the Tax Ordinance in 2018 and regulates the so-called anti-use of the financial sector for tax evasion. The research conducted leads to the conclusion that, unlike the anti-avoidance clause, the STIR as a preventive tool to control the bank accounts of entrepreneurs against tax extortion and the legal measure of blocking these accounts is not part of the general tax law. The appropriate place for its legal regulation is the National Tax Administration Act. The analyzed legal institution is useful for the elimination of tax fraud. However, its application cannot be based solely on the tax authority’s fear of non-payment, based on risk analysis and algorithms unknown to the taxpayer. It is necessary to revise the legal grounds for ordering the freezing of a bank account, as well as the grounds for its extension, which should be clearly defined. This will eliminate the risk of arbitrariness in the application of STIR to honest entrepreneurs. It is necessary to extend judicial review of short-term bank account freezes by providing entrepreneurs with an effective remedy and a constitutional guarantee of the right to a court of law.
Keywords:
tax ordinance, risk analysis, tax extortion, blockage of trader's bank accountReferences
Brzeziński B., Olesińska A., Klauzula normatywna zapobiegania unikaniu opodatkowania, w: Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie (praca zbiorowa pod red. B. Brzezińskiego), Toruń 2009. Google Scholar
Etel L., Komentarz do art. 119a o.p., w: Ordynacja podatkowa. Komentarz (red nauk. L. Etel), T. I Zobowiązania podatkowe, Warszawa 2022/Lex/el. Google Scholar
Etel L. at al., Nowa ordynacja podatkowa. Z prac Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego, Temida 2, Białystok 2017. Google Scholar
Etel L. et al, Ordynacja podatkowa. Kierunkowe założenia nowej regulacji, Białystok 2015. Google Scholar
Glumińska-Pawlic J., Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania jako element uszczelniania systemu podatkowego, w: Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce (red. nauk. D. J. Gajewski), Warszawa 2020. Google Scholar
Iserzon E., Prawo administracyjne, Warszawa 1968. Google Scholar
Jagielski J., Kontrola administracji publicznej, Warszawa 2007. Google Scholar
Kurzac M., Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających. „Studia Prawno-Ekonomiczne”, t. CV 2017. Google Scholar
Kwietko-Bębnowski M., Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego – skalpel chirurga czy prymitywna maczuga?, „Przegląd Podatkowy” 2021, nr 6. Google Scholar
Litwińczuk H. (red.), Opodatkowanie spółek, Warszawa 2022. Google Scholar
Litwińczuk H. (red.), Prawo podatkowe przedsiębiorców, Warszawa 2013. Google Scholar
Matarewicz J., STIR jako narzędzie uszczelniające system, w: Karuzele i inne oszustwa podatkowe. Metody przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (red. I. Ożóg, J. Rudowski), Warszawa 2021. Google Scholar
Melezini A., Zalewski D., Kontrola podatkowa przedsiębiorców, Warszawa 2012. Google Scholar
Mikuła P., System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej – najważniejsze aspekty nowej regulacji, „Przegląd Podatkowy” 2018 nr 2. Google Scholar
Mudrecki A., Blokowanie kont podatnikom a zasada proporcjonalności. Glosa do wyroku NSA z dnia 26 lutego 2020 r., I FSK 1719/19, OSP 2020 Nr 11. Google Scholar
Nita A., Stosunek podatkowoprawny, w: Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie (pod red. B. Brzezińskiego), Toruń 2009. Google Scholar
Ochendowski E., Prawo administracyjne. Część ogólna, Toruń 1999. Google Scholar
Ofiarski Z., Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialnoprawne i proceduralne, Warszawa 2010. Google Scholar
Słownik języka polskiego PWN, https://sjp.pwn.pl/szukaj/wykorzystywać.html Google Scholar
Teszner K., Komentarz do art. 119zv o.p., w: Ordynacja podatkowa. Komentarz (red. nauk. L. Etel), T. I Zobowiązania podatkowe, Warszawa 2022/Lex/el. Google Scholar
Teszner K., Zakres sądowej kontroli blokady rachunku bankowego przedsiębiorcy – glosa do wyroku NSA z 27 kwietnia 2020 r., I FSK 491/20, „Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego” 2021, nr 5. Google Scholar
Uzasadnienie projektu ustawy o zmianie ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych, Druk nr 1880, s. 1, www.sejm.gov.pl: dostęp: 10.10.2024. Google Scholar
Popławski M., Komentarz do art. 2 o.p., w: Ordynacja podatkowa. Komentarz. T. I Zobowiązania podatkowe (red. nauk. L. Etel), Lex/el. Google Scholar
Zimmermann J., Prawo administracyjne, Warszawa 2016. Google Scholar
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
