Dysfunctions inherent in the process of enacting tax legislation and their implications for the fiscal efficiency of the tax system
Abstract
Characteristic of the modern tax law as it has been shaped over the last dozen-or-so years, particularly as regards its detailed material-law segment, are the three essential traits: 1) an unprecedented increase in the quantity of the laws and regulations having been made, including a stormy development of non-statutory forms of tax-law regulations; 2) a conceptual crisis experienced by the tax law: the new regulatory concepts (particularly those imposed in view of ‘closing the loopholes in the tax system’) usually imply no fiscal efficiencies or even deepen the scale of tax evasion/avoidance; these two are combined with 3) a general decrease in the tax system’s fiscal efficiency. The main reason behind the latter phenomenon is the crisis of the material tax law. This article argues that the major reason for the crisis consists in the malfunctioning of the legislative system – that is, in specific: 1) the implementation of the EU laws whose actual supreme objective is not to protect the fiscal efficiency of the Member States’ respective tax systems; 2) unthoughtful implementation of EU models whilst neglecting the nation’s public interest. Instead, these models are implementable in a more fiscally efficient manner; otherwise, the essentially erroneous, if not fiscally detrimental, solutions ought not to be implemented at all; 3) a decline or practical elimination of the original concepts behind the law in question, seeking to find innovative solutions to be applied to boost the system’s fiscal efficiency; 4) the employers’ susceptibility to influences from certain stakeholders whose approach and activities add up to the destruction of the law in question (as an omnipresent phenomenon); 5) no sufficiently competent or knowledgeable substantive and expert background in place that would be capable of preparing or evaluating draft normative acts in terms of their impact on the tax system’s fiscal efficiency. The indispensable premise for inhibiting the decrease in the efficiency of the system is, therefore, a fundamental reconstruction of the tax-law-making process. Otherwise, the deficient regulations will continue to favour pathological developments occurring in the judiciary.
Keywords:
tax lawmaking, fiscal efficiency, legislative process, tax judicatureReferences
Gajdzica Z., Między obowiązkiem a oczekiwaniami – system podatkowy w percepcji społecznej, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych. Doradztwo Podatkowe” 2025, nr 2. Google Scholar
Glumińska-Pawlic J., Czy w racjonalnym systemie podatkowym opodatkowanie dochodów wymaga mnożenia ustaw?, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych. Doradztwo Podatkowe” 2025, nr 1. Google Scholar
Glumińska-Pawlic J., „System podatkowy” czy zbiór przypadkowych regulacji?, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych. Doradztwo Podatkowe” 2024, nr 7. Google Scholar
Kobylski P., Filozofia podatku VAT, „Studia Prawnoustrojowe” 2025, nr 68. Google Scholar
Mariański M., Radvan M., Tax amendments in times of crises in Poland and Czech Republic – selected legal aspects, „Studia Prawnoustrojowe” 2024, nr 64. Google Scholar
Modzelewski W., Aspekt wolitywny w powstawaniu podmiotowości materialnej podatników – refleksje podstawowe, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych. Doradztwo Podatkowe” 2024, nr 8. Google Scholar
Modzelewski W., Stanowienie, stosowanie i interpretacja prawa podatkowego. Problemy sporne, Wyd. ISP, Warszawa 2024. Google Scholar
Modzelewski W. (red.), Raport nr 3 na temat przyczyn wyłudzeń i oszustw podatkowych w podatku od towarów i usług w latach 2007–2015 – przyczyny wynikające z orzecznictwa i praktyk administracyjnych, Wyd. ISP, Warszawa 2018. Google Scholar
Obłąkowska K., Pozasankcyjne źródła efektywnego systemu fiskalnego pod względem zgodności podatkowej: podatkowe morale i mentalność, sprawiedliwość podatkowa, zaufanie do aparatu podatkowego i jego działalności, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych. Doradztwo Podatkowe” 2024, nr 7. Google Scholar
Skręt-Bednarz A., Wpływ polskiego podatku minimalnego na wybrane ulgi i zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych. Doradztwo Podatkowe” 2024, nr 3. Google Scholar
Teszner K., Pahl B., Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (STIR) jako instytucja ogólnego prawa podatkowego – uwagi krytyczne, „Studia Prawnoustrojowe” 2024, nr 66. Google Scholar
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
