Instrumenty podatkowe wspierające podejmowanie działań innowacyjnych
Abstrakt
Celem artykułu jest analiza w jaki sposób instytucje prawa podatkowego wpływają na podejmowanie przez podatników działań o charakterze innowacyjnym. W tym zakresie widoczne są pozafiskalne funkcje systemu podatkowego, który łagodzi reżim prawny odnośnie do podmiotów przyczyniających się do rozwoju szeroko pojętej działalności innowacyjnej. Szczególną uwagę warto zwrócić na instytucje funkcjonujące w podatkach dochodowych, których ideą jest stymulacja działań polegających na tworzeniu lub wdrażaniu nowych rozwiązań. Preferencjami, które realizują wskazany powyżej cel jest ulga badawczo-rozwojowa, IP BOX, ulga na ekspansję, na prototyp oraz na robotyzację. Analizie zostały poddane wskazane powyżej preferencje pod kątem zasad ich funkcjonowania oraz stopnia ich wykorzystania w praktyce. Przeprowadzone badania pozwoliły na przyjęcie wniosków, iż cele, które leżały u podstaw wprowadzenia ich do sytemu prawa podatkowego nie zostały w pełni zrealizowane. Część obwarowań wprowadzonych przez ustawodawcę oraz ograniczenia kreowane przez same organy podatkowe, znacząco ogranicza skuteczność tych instrumentów wsparcia. Jako metodę badawczą obrano metodę dogmatycznoprawną, której istota polega na ustaleniu treści obowiązującego prawa, jego analizie, wykładni, egzegezie. Podstawowymi źródłami poddanymi badaniom są źródła statystyczne uzyskane w trybie ustawy o dostępie do informacji publicznej od Ministra Finansów obejmujące dane na dzień 20.08.2024 roku, krajowe akty prawa powszechnie obowiązującego, orzecznictwo oraz interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego.
Słowa kluczowe:
prawo podatkowe, działalność innowacyjna, podatek dochodowyBibliografia
Dziemianowicz R., Istota i definicja tax expenditures – aspect teoretyczny [w:] Tax expenditures jako narzędzietransparentnej polityki fiaskalnej. Definicja, szacowanie i ocena, red. R. Dziemianowicz, Warszawa 2015. Google Scholar
Gentry W.M., Hubbard R.G., Success Taxes, Entrepreneurial Entry and Innovation, “NBER Innovation Policy & the Economy” 2005, vol. 5, Iss. 1. Google Scholar
Goettel A., Proekologiczna polityka podatkowa jednostek samorządu terytorialnego, „Samorząd Terytorialny” 2010, nr 12, s. 67. Google Scholar
Górka M., Wybrane poglądy na temat innowacji jako czynnika konkurencyjności podmiotów gospodarczych, „Prace Naukowo‑Dydaktyczne, Państwowa Wyższa Szkoła Zawodowa w Krośnie” 2015, z. 68, s. 31. Google Scholar
Hall B., Van Reenen J., How effective are fiscal incentives for R&D? A review of the evidence, “Research Policy” 2000, nr 29, s. 4. Google Scholar
Janiszewska M., Janiszewski J.M., Wykorzystanie regulacji podatkowych w działalności innowacyjnej polskich Przedsiębiorców, „Studia BAS” 2020, nr 1, s. 51. Google Scholar
Łukaszewska K., Ulga na działalność badawczo‑rozwojową jako szansa poprawy pozycji innowacyjnej polskich przedsiębiorstw, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 2018, nr 3, s. 182. Google Scholar
Mahoux B., Gerard M., On the effectivity of tax incentives: Patent Box Regimes and Allowance for Corporate Equity, Google Scholar
https://afse2017.sciencesconf.org/143164/MGBM_ACE_BPR_08022017.pdf Google Scholar
Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT – komentarz, LEX/el 2024. Google Scholar
Nazarko Ł., Polityka innowacyjna – inteligentny interwencjonizm?, „Optimum: Studia Ekonomiczne” 2015, nr 1, s. 86. Google Scholar
Nowak P., Preferencje podatkowe dla innowacyjnych przedsiębiorstw, „Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego” 2014, n. 28, s. 163. Google Scholar
Podręcznik Oslo. Zasady gromadzenia i interpretacji danych dotyczących innowacji, OECD, wydanie polskie MNiSW, Warszawa 2008. Google Scholar
Pogroszewska M., „Coraz więcej firm korzysta z innowacyjnych ulg, https://www.prawo.pl/podatki/ile-firm-korzysta-z-innowacyjnych-ulg,528743.html. Google Scholar
Przepióra P., Rozwiązania podatkowe wspierające innowacyjność przedsiębiorstw, „Ekonomiczne Problemy Usług”, 2012, nr 9. Google Scholar
Schumpeter J., Teoria rozwoju gospodarczego, Warszawa 1960, s. 102–104. Google Scholar
Stryjek J., Interwencja państwa za pomocą instrumentów polityki innowacyjnej: wprowadzenie bodźców podatkowych w celu zwiększenia nakładów na działalność badawczo-rozwojową w Polsce, „Studia z Polityki Publicznej” 2018, nr 3. Google Scholar
Szuper K., Narzędzia polityki fiskalnej wspierające innowacyjność małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce, „Przegląd Prawno-Ekonomiczny” 2021, nr 2, s. 55. Google Scholar
Witold‑Giegiel A., Dziemianowicz R., The impact of the tax incentives on the process of innovation creation in Polish economy, “Proceedings of the Third International Conference Advances in Social Science, Economics and Management Study, Institute of Research Engineers and Doctors”, 2015 USA, s. 26. Google Scholar
Zbroińska B. A., Instrumenty podatkowe wspierające innowacje i nowe inwestycje polskich przedsiębiorstw, „Optimum Economic Studies” 2021, nr 2. Google Scholar
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.
