Taxation of personal income in Ukraine
Andryi N. Novytskyi
Państwowy Instytut Badawczy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Ukrainy, Kijówhttps://orcid.org/0000-0001-6860-9654
Janusz Orłowski
Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie UWMhttps://orcid.org/0000-0002-0345-9103
Abstract
The objective of this paper is to outline the basic principles of the personal income tax structure in Ukraine. The focus is on the identification of income
sources, the definition of the tax base, an overview of reliefs and exemptions, and the tax rates. The starting point for the analysis is a description of the dynamic evolution of the regulations of the tax since 1991, when the tax base
and the tax scale were particularly subject to changes – from progressive to linear, to tax rates defined in the Ukrainian doctrine as flat-rate. The main
factors influencing its current shape and its fiscal and socio-economic significance are also indicated.
The considerations are carried out mainly in the formal-dogmatic plane, using the logical-linguistic method of legal construction, and statistical data. They allow a determination that the modern personal income tax in Ukraine is, in principle, based on the cedular model of income taxation. Appropriate
tax rates are assigned to income from each group of income sources. The 2010 Tax Code does not define taxable income; nevertheless, it includes all income
of an individual earned in the tax year, except for income exempt from taxation. Worth noting is the zero tax rate on non-periodic income (e.g., from the sale of assets), which is only subject to disclosure in the tax return. The main disadvantages of the personal income tax structure can be seen
in the inconsistent rules of participation of local self-government units in budget revenues from this source, and also – which is related to the economic
implications of the armed conflict since 2022 – a growing pressure to implement
the fiscal function of the income tax, although significantly mitigated by a very extensive system of tax re liefs and exemptions.
Keywords:
tax law, personal income tax, evolution of tax structure, income sources, income as a tax base, tax rates, tax reliefs and exemptions, functions of income taxReferences
B. Brzeziński, Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017. Google Scholar
Л.Б. Баранник, Я.А. Соломка, Аналіз фіскальної ефективності стягнення податку на доходи фізичних осіб в Україні, Економічний вісник, 2017, №4, c. 111-123, СІНФОРМ № 2, 2019, x. 396-401. Google Scholar
Л. Гордеєєва-Герасимова,Особливості оподаткування доходів фізичних осіб, Вісник Хмельницького національного університету 2022, № 5, Том 1,c. 113-119. Google Scholar
K. Tipke, Die Steuerrechtsordnung, Band II, Köln 1993. Google Scholar
T. Левітас Т., Зарахування ПДФО до місцевих бюджетів в Україні: аналіз стану і перспективи, https://decentralization.gov.ua/news/13780 Google Scholar
Д. Марчак,Місце сплати податку на доходи фізичних осіб в Україні – юридична історія та поточна практика, Дослідження 36 с., https://decentralization.gov.ua/uploads/attachment/document/867/PIT_UA.pdf Google Scholar
Г.П. Мартинюк, Теоретичні аспекти системи оподаткування доходів фізичних осіб, БІЗНЕСІНФОРМ № 2, 2019, c. 396-401. Google Scholar
B.O. Рядінська, O.O. Дмитрик, Трансформація змісту поняття «доходи фізичних осіб» в податковому законодавстві України, Київський часопис права, 2023, № 1, c. 93-99. Google Scholar
M. Єрмолаєва, B. Абакумова,Оподаткування доходів громадян: історичні аспекти. Актуальні проблеми сучасного бізнесу: обліково-фінансовий та управлінський аспекти: матеріали V Міжнародної науково-практичної інтернет-конференції, 22-23 березня 2023 р., Ч. 2, Львів, ЛНУП, 2023, 424 c., 99-101. Google Scholar
Податкова соціальна пільга з ПДФО у 2023 році, офіційний сайт, Єдиний державний вебпортал електронних послуг; https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/646650.html Google Scholar
Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду Монографія, A.M. Соколовська, T.I. Єфіменко, I.O. Луніна та ін. – К. НДФІ, 2006, 320с. Google Scholar
T. Subina, J. Orłowski, Реформування податкової системи України, Studia Prawnoustrojowe 2023, № 60, UWM Olsztyn, 2023, c. 347–365. Google Scholar
Р.Ю. Шевченко, Розвиток оподаткування доходів фізичних осіб в умовах упровадження Податкового кодексу України, Наукові праці НДФІ 4 (53), 2010, c. 11–18. Google Scholar
Państwowy Instytut Badawczy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Ukrainy, Kijów
https://orcid.org/0000-0001-6860-9654
Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie UWM
https://orcid.org/0000-0002-0345-9103
